Pomimo brexitu, Wielka Brytania nadal przyciąga na swoje terytorium osoby chcące prowadzić działalność gospodarczą. Nie zmieniły się bowiem ogólne zasady czyniące z tego kraju jedno z najatrakcyjniejszych miejsc dla działalności biznesowej. Jedną z nich jest możliwość prowadzenia firmy (najczęściej wybierana jej forma to spółka LTD) bez konieczności osobistego przebywania na terytorium UK. W praktyce oznacza to, że możemy działać i zarabiać jako dyrektor brytyjskiej spółki, cały czas przebywając w Polsce. Jak w takim przypadku opodatkować dochód z UK?
Umowa o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu
Czego na pewno nie należy się obawiać, to konieczności dwukrotnego zapłacenia podatku dochodowego w UK i w Polsce. Mówi o tym Konwencja o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania zawarta między RP a Wielką Brytanią. Zgodnie z artykułem 15 rzeczonej konwencji:
“Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne wypłaty, które osoba mająca miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie dyrektorów lub w radzie nadzorczej spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie”; równie istotny jest artykuł 22:
„Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji podlega opodatkowaniu w Zjednoczonym Królestwie, Polska zwolni taki dochód z opodatkowania z zastrzeżeniem postanowień punktu b) niniejszego ustępu (…) Jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, Polska może, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub zysków majątkowych takiej osoby, uwzględnić zwolniony dochód”
Podatki w praktyce
Jeżeli dyrektor spółki nie osiągnął żadnego dochodu na terytorium RP, sprawa jest bardzo prosta; nie powstaje obowiązek zapłaty podatku w Polsce, a zatem nie ma też konieczności składania deklaracji PIT.
Gdyby jednak jakiś dochód osiągnięto w naszym kraju, należy uwzględnić go w deklaracji PIT – 36 oraz PIT/ZG. Wysokość należnego podatku obliczmy stosując metodę wyłączenia z progresją. Oto jak cały proces wygląda w praktyce.
Wyłączenie z progresją – wariant 1
Jeżeli dyrektor spółki uzyskał dochód w Polsce i UK, należy go zsumować, przeliczając go na złotówki. W sytuacji, w której suma nie przekracza I progu podatkowego w RP, czyli 85 528 PLN/rok, należy opłacić stawkę podatku od dochodu w Polsce wynoszącą 18%.
Przykład:
Łączny dochód wyniósł 65 000 PLN, przy czym dochód z UK to 35 000, a w Polsce 30 000
30 000 x 18% = 5400
A zatem do fiskusa należy odprowadzić 5400 zł.
Wyłączenie z progresją – wariant 2
Mamy z nim do czynienia, jeżeli łączny dochód z Polski i UK przekroczył I próg podatkowy – jest więc wyższy niż 85 528 PLN. Wtedy obliczenie kwoty należnego podatku jest nieco bardziej skomplikowane. Wytłumaczymy je na przykładzie:
Załóżmy, że łączny dochód to 120 000 PLN/rok, przy czym w UK zarobiono 40 000, a w Polsce 80 000.
Krok 1 – dzielimy kwotę na dwie części: 85 528 PLN oraz 120 000 PLN – 85 528 PLN czyli 34 472 PLN
Krok 2 – obliczamy właściwe stawki podatkowe od kwoty 85 528 PLN (będzie to 18%), oraz kwoty powyżej 85 528 PLN, czyli 34 472 PLN (będzie to 32%)
85 528 x 18% = 15 395,04
34 472 x 32% = 11 031,04
Krok 3 – sumujemy oba wyniki:
15 395,04 + 11 031,04 = 26 426,08
Krok 4 – otrzymany wynik dzielimy przez łączny dochód dyrektora:
26 426,08/120 000 = 0,22021
Krok 5 – otrzymany wynik mnożymy przez 100
0,22021 x 100 = 22,021
Krok 6 – otrzymany wynik, to procent podatku, jaki należy zapłacić od dochodu uzyskanego w Polsce:
80 000 x 22,021% = 17 616,8
A więc w tym przypadku Urząd Skarbowy otrzyma 17 616,8 PLN
Każdemu zainteresowanemu przeniesieniem firmy do Anglii polecamy artykuły z naszego bloga
5 niezmiennych korzyści z przeniesienia firmy do Anglii.
Brytyjska spółka limited, 12 najważniejszych faktów.
P.S.
Jeśli firma w Anglii jest dla Ciebie interesująca, nie wahaj się zadać pytania naszym specjalistom. Gwarantujemy najwyższą na polskim rynku jakość świadczonych usług popartą brytyjskim wykształceniem naszych księgowych. Jesteśmy dostępni pod:
info@firmawanglii.pl +48 22 2701 282
